1. 什麼是避稅天堂？其機制與日益加劇的審查原因
避稅天堂是指企業所得稅和個人所得稅極低或為零的國家或地區。這些地區大多沒有或極少企業稅，跨國公司和富裕個人利用此減輕稅負。亦稱「避稅天堂」，全球約有 50 個此類地區，其中開曼群島、巴哈馬、香港和新加坡為代表性例子。
避稅天堂的用途與使用者
避稅天堂主要用於以下目的：
- 稅務減免
- 投資促進
審查升級與「巴拿馬文件」醜聞
2016 年「巴拿馬文件」醜聞使全球對避稅天堂的關注急劇升高。此事件揭露了許多企業和公眾人物利用避稅天堂進行逃稅。這顯示避稅天堂成為逃稅與資產隱匿的溫床，進而引發廣泛的國際譴責。
2. 稅務天堂的機制與主要用途
稅務天堂是指提供特定稅收優惠的國家或地區，亦即跨國公司與富裕個人管理與運作其資產的場所。本節說明稅務天堂的基本運作機制及其目的。
稅務天堂：以低稅或零稅率為特徵
許多稅務天堂將企業所得稅與個人所得稅設定為零或極低水平。這使得跨國公司與富裕個人能以遠低於本國的稅負來管理其資產。例如，企業可在開曼群島或百慕大設立，幾乎不需繳納稅款；同時，香港與新加坡等城市亦提供低稅環境以進行資產管理。
使用稅務天堂的主要目的
稅務天堂通常被用於以下目的：
- 稅負減輕（稅務規避） 跨國公司和富裕人士可以透過將利潤轉移至避稅天堂來降低其公司所得稅負擔。例如，大型公司常將利潤轉移至避稅天堂實體，以減少其本國的稅務負擔。
- 資產保護與匿名性 在避稅天堂中，公司真正的所有者往往不會公開披露，確保匿名性。將資產轉移至避稅天堂，個人可以保護它們免受各種威脅，不僅僅是稅務角度。新加坡和瑞士，特別是，保證高度保密，使其成為富人隱藏資產的熱門選擇。
- Flexibility for Business Expansion through Relaxed Regulations 一些避稅天堂擁有非常寬鬆的規定和極少的政府干預，允許企業以更大的靈活性進行資產管理和國際交易，從而增加其業務擴張和投資的自由度。
稅務天堂使用的現況
稅務天堂的使用已相當普遍，據報導，許多大型日本企業亦在稅務天堂設立子公司。這導致本國應繳納的稅款被削減，進而造成國內稅收下降。如今，許多國家因資本外流至稅務天堂而面臨公共財政惡化與財富不平等加劇等社會問題。
3. 使用避稅天堂所帶來的主要問題
雖然避稅天堂可以協助避稅與資產保護，但同時也會帶來多項嚴重問題。本章將說明使用避稅天堂所產生的主要問題。
稅收損失及其影響
避稅天堂最大的問題在於國家重要稅收的流失。當跨國公司與富豪利用避稅天堂減輕稅負時，應該在本國徵收的稅款卻被轉移至海外。這種稅收損失可能導致公共服務與基礎建設所需資金短缺，進而影響整個社會。例如，教育、醫療與社會福利等領域的品質可能下降。
洗錢與犯罪資金的溫床
由於避稅天堂往往保證匿名性且金融交易不透明，易成為洗錢的溫床。已有報導指出犯罪組織與恐怖分子利用避稅天堂隱匿資金，透過空殼公司與名義帳戶掩蓋其金融交易的真實性。此情況可能導致公共安全下降與國際犯罪增加，因而需要全球性的對策。
擴大財富不平等
雖然避稅天堂為富豪與跨國公司減輕稅負提供了途徑，但同時也加劇了他們與普通市民之間的巨大差距。大型企業與富豪在累積資產的同時僅繳納極少的稅款，導致普通市民的稅負上升，社會保障與基礎建設的資金亦不足。結果，使用避稅天堂成為擴大收入不平等與促進社會經濟差距的主要因素。
全球批評與政治後果
2016 年公開的《巴拿馬文件》醜聞揭露許多政治人物與公司利用避稅天堂，吸引全球關注。全球頂尖政治人物與知名企業涉足逃稅與資產隱匿的事實震驚了許多市民，促使各國推出更嚴格的法規與對策。此事件導致多名政治人物辭職，企業受到更大公眾批評，將避稅天堂問題確立為國際社會面臨的重大挑戰。
4. 顯著案例與醜聞
使用避稅天堂揭示了許多公司和公眾人物如何逃避稅務責任，導致大量國際公眾化的醜聞。本節將介紹一些顯著的案例和事件。
巴拿馬文件醜聞
2016 年的「巴拿馬文件」醜聞成為將避稅天堂議題推向全球聚光燈的重大事件。來自巴拿馬律師事務所 Mossack Fonseca 的大量內部文件洩漏，證明許多知名公司和富裕個人利用避稅天堂隱匿資產。文件顯示，全球的政治人物和企業高層正透過避稅天堂進行避稅和資產隱匿，造成國際社會的巨大震動。
巴拿馬文件揭露了許多領導人的涉案，包括俄羅斯總統弗拉基米爾·普京、前英國首相大衛·卡梅倫以及冰島前首相，並在多個國家引發抗議和政治動盪。冰島首相甚至因該醜聞而辭職，對國際政治產生了重大影響。
跨國公司避稅
避稅天堂的使用被廣泛報導為避稅手段，尤其是跨國公司。例如，星巴克、蘋果和谷歌等全球主要企業被公開揭露利用避稅天堂轉移利潤並減少稅負。這些公司在避稅天堂設立子公司，將部分銷售和利潤轉移至低稅區域，以降低其本國的稅負。當星巴克被揭露在英國已避稅 14 年時，激起消費者的強烈反彈，並將此問題作為社會問題提升至公眾關注。
日本企業與避稅天堂
在日本，亦有大型企業在避稅天堂設立子公司以降低稅負的情況。例如，許多在東京證券交易所上市的大型公司據稱在避稅天堂設有子公司並從事避稅。2013 年的一份報告顯示，許多主要日本企業在避稅天堂持有數兆日圓的資產，因而受到批評，認為此做法導致國內稅收下降。另有一個顯著案例是，軟銀在設立避稅天堂的空殼公司後，被指控低報收入。
5. 國際法規與對稅務天堂的回應
隨著對稅收損失和透過稅務天堂進行洗錢的擔憂增加，國家和國際組織正在加強其對策。本節說明了主要法規和回應。
經濟合作暨發展組織（OECD）的 BEPS（基礎侵蝕與利潤轉移）計畫
經濟合作暨發展組織（OECD）正領頭推動「BEPS（基礎侵蝕與利潤轉移）計畫」，以防止跨國公司避稅。該計畫的目標是建立各國可共同遵循的規則，從而有效限制稅務天堂的使用。2021 年推出「BEPS 2.0」時，採納了「全球最低稅」的概念，將最低企業稅率設定為 15%，這是朝向全球避稅防範的重要一步。
轉讓定價稅制
轉讓定價稅制是一種旨在防止跨國公司透過與海外子公司以不公平價格交易來降低稅負的制度。例如，如果公司與其子公司以過低價格進行交易，將利潤轉移至低稅國家，則此制度適用。它確保若價格與市場價格相差過大，交易將以標準市場價格課稅。
受控外國公司（CFC）規則
日本及其他許多國家已引入受控外國公司（CFC）規則，對於在海外設立的低稅子公司施加嚴格的稅務規定。此制度要求在稅務天堂中企業稅率低於 20% 的子公司利潤，與其在日本的母公司收入合併，產生稅務義務。此舉旨在抑制避稅並確保公平的稅負。
金融交易透明度提升
多國之間的金融資訊自動交換正在實施，金融機構（如銀行）已建立系統以自動共享客戶稅務資訊。此舉預期將難以透過匿名交易或稅務天堂的空殼公司隱藏資產。具體而言，根據「共同報告標準（CRS）」的規定，各國稅務機關共享金融機構資料，以監控不透明的資本流動。
國際合作的重要性
國際合作對於解決稅務天堂問題至關重要。透過經濟合作暨發展組織（OECD）和二十國集團（G20）等框架，國家持續合作以加強法規並提升透明度。然而，由於稅制與經濟條件各異，尋求完全共識具有挑戰性。因此，雖然國家必須協作，但未來亦需採取彈性方式。
6. 外匯自動交易的相關性
稅務天堂的問題有時也被用作逃稅和資產隱匿的手段，尤其是在外匯和加密貨幣交易中。本節說明了稅務天堂放寬規定和高度匿名性對這些領域的影響。
使用海外外匯經紀商與稅務問題
儘管日本對外匯交易有嚴格的稅務申報義務，但有些人試圖透過使用位於稅務天堂的海外外匯經紀商來避免這些義務。註冊於稅務天堂的外匯經紀商通常具有高度匿名性，且財務資訊不會與其他國家共享，難以追蹤利潤。因此，一些投資者利用這些經紀商管理資產，以期獲得稅務優惠。
自動交易與稅務天堂之間的關係
近年來，自動交易（專家顧問或 EA）的使用在外匯交易中已變得普遍，甚至讓個人投資者也能參與算法交易。使用位於稅務天堂的經紀商時，實際收益可能被隱藏，成為逃稅的手段。透過稅務天堂的經紀商進行的部分交易，資金流動或交易歷史不會被其他國家知悉，這使得正確申報利潤變得困難。
日本的回應與對稅務天堂使用的更嚴格規範
日本亦在採取措施以對抗利用稅務天堂進行外匯自動交易所隱匿利潤的行為。稅務機關正透過受控外國公司（CFC）規則和自動資訊交換（CRS）來了解國內投資者透過稅務天堂獲得的利潤。資訊共享亦在針對外匯交易方面取得進展，努力使逃稅變得更困難。對投資者而言，使用海外經紀商時考慮稅務風險至關重要。
7. 未來展望與挑戰
稅務避風港問題不僅僅是稅收損失的問題；它同時也是從經濟不平等和全球犯罪預防的角度所關注的議題。雖然各國正在加強規範，但與稅務避風港相關的挑戰仍然存在，未來仍需進一步行動。
規範加強及其影響
國際上加強規範的努力，例如經濟合作暨發展組織（OECD）的「BEPS 專案」和「全球最低稅」正逐步推進。這使得跨國公司和富裕人士更難以利用稅務避風港進行避稅，但完全阻止仍不易。由於各國稅制不同，企業與個人仍在尋找漏洞。
利用稅務避風港的新方法
最近幾年出現了利用稅務避風港的新方法。例如，隨著加密貨幣和數位資產的快速普及，越來越多的趨勢是以高度匿名的方式將這些資產管理於稅務避風港。透過區塊鏈技術追蹤交易的困難為監管機構帶來新的挑戰。
提升透明度的努力與挑戰
為了解決與稅務避風港相關的問題，國家之間的透明度提升至關重要。透過共同報告標準（CRS）共享財務資訊，使隱藏資產於稅務避風港變得更困難。然而，許多稅務避風港司法管轄區仍然對確保透明度持保留態度，實現完整資訊共享需要時間。
平衡規範的重要性
稅務避風港亦在吸引投資以促進經濟成長方面扮演角色，因此過度規範可能會抑制經濟活動。未來需要平衡的規範，以防止避稅與犯罪，同時維持稅務避風港的合法經濟功能。特別重要的是建立一套系統，允許跨國公司與富裕人士以合法理由管理資產，同時防止詐騙性使用。
8. 結論
雖然跨國公司和富裕人士利用避稅天堂減輕稅負，但它們也造成嚴重問題，例如稅收損失、財富不平等擴大，以及成為洗錢的溫床。2016 年的「巴拿馬文件」醜聞尤為突出，將避稅天堂的實際使用情況推向國際關注，進一步加劇了對避稅和資產隱匿的批評。
各國正推進監管措施，例如經濟合作暨發展組織（OECD）的「BEPS 專案」及轉讓定價稅制，以抑制避稅天堂中的不透明交易。此外，透過共同報告標準（CRS）建立資訊共享系統，以提升金融交易的透明度。然而，由於避稅天堂亦具有合法的經濟功能，未來需要避免過度規範的平衡回應。
隨著對避稅天堂的監控與規範持續推進，國際社會預期將邁向更透明、更公平的經濟體系。